Autofactura e Inversión del Sujeto Pasivo (ISP) para Autónomos 2026
La inversión del sujeto pasivo (ISP) es uno de los mecanismos del IVA que más confusión genera entre los autónomos. En lugar de que el vendedor cargue el IVA al comprador, es el comprador quien asume la obligación de ingresarlo en Hacienda. Esto da lugar a la llamada "autofactura" o registro como si fueras tú mismo quien emite la factura.
¿Qué es la inversión del sujeto pasivo?
Normalmente en una operación con IVA:
- El vendedor repercute el IVA al comprador en la factura.
- El vendedor ingresa ese IVA en Hacienda (en el Modelo 303).
- El comprador se deduce el IVA soportado.
Con la inversión del sujeto pasivo:
- El vendedor emite la factura SIN IVA, con la mención "Inversión del Sujeto Pasivo".
- El comprador es quien ingresa el IVA en Hacienda (como si fuera él quien repercute).
- Si el comprador tiene derecho a deducción plena, el efecto es neutro: ingresa y se deduce el mismo importe.
Sectores donde aplica la ISP
| Sector / Operación | Artículo LIVA | Condición |
|---|---|---|
| Construcción y rehabilitación de inmuebles | Art. 84.1.2f | Destinatario es empresario del sector (no particulares) |
| Entrega de inmuebles en ejecución de hipoteca | Art. 84.1.2e | Dación en pago, procedimientos concursales |
| Adquisiciones intracomunitarias de servicios | Art. 84.1.2a | Proveedor establecido en otro Estado miembro UE |
| Importaciones de bienes | Art. 86 | Cualquier importación del exterior de la UE |
| Chatarra y residuos metálicos | Art. 84.1.2c | Entre empresarios |
| Teléfonos móviles, ordenadores, videoconsolas | Art. 84.1.2j | Importe > 10.000€ entre empresarios |
| Emisiones de CO2 (certificados) | Art. 84.1.2h | Mercado de carbono |
La ISP en construcción: el caso más frecuente
El caso más habitual para los autónomos es la ISP en el sector de la construcción (Art. 84.1.2f LIVA). Se aplica cuando:
- El destinatario es un empresario o profesional que actúa como tal (no un particular).
- La operación consiste en la ejecución de obras de construcción o rehabilitación de inmuebles.
- El destinatario tiene la condición de contratista o promotor principal.
Cómo emitir una factura con ISP
El proveedor emite la factura sin IVA pero con una mención expresa:
El proceso de la autofactura (vista del comprador)
¿Qué pasa en el Modelo 303 con la ISP?
Como receptor de servicios con ISP, debes reflejar la operación en el Modelo 303 en dos casillas:
| Casilla | Qué incluir |
|---|---|
| [12], [13], [14] (IVA devengado) | Base e IVA de las operaciones con ISP recibidas (como si las hubieras repercutido) |
| [28], [29] (IVA deducible — inversión sujeto pasivo) | El IVA soportado por ISP que puedes deducirte |
| [61] (adquisiciones intracomunitarias) | Si la ISP es por servicios de empresas UE |
Declaración en el Modelo 349 (operaciones intracomunitarias)
Si recibes servicios de empresas de la UE con ISP (por ejemplo, publicidad en Google Ads, servicios de software europeos), debes también declarar esas operaciones en el Modelo 349. Se presentan como "compras intracomunitarias de servicios".
Errores frecuentes con la ISP
- Aplicar ISP a un particular: error grave. Si el destinatario no es empresario, debes cargar IVA normal.
- No incluir la mención legal en la factura: la factura sin IVA debe indicar expresamente "inversión del sujeto pasivo" y el artículo de la LIVA.
- No declarar en el 303: el receptor que no liquida el IVA con ISP está incumpliendo una obligación tributaria.
- Olvidar el Modelo 349: para las operaciones intracomunitarias (servicios de empresas UE).
- Confundir ISP con exención: no es lo mismo. La ISP solo cambia quién ingresa el IVA; la exención elimina el IVA.
Preguntas frecuentes sobre autofactura e ISP
¿Qué es la inversión del sujeto pasivo (ISP) en el IVA?
La inversión del sujeto pasivo (ISP) es un mecanismo por el que el obligado a ingresar el IVA en Hacienda no es quien vende o presta el servicio (el proveedor), sino quien lo compra o recibe (el destinatario). Se aplica en sectores específicos como construcción, chatarra, teléfonos móviles y servicios intracomunitarios entre empresarios.
¿En qué sectores es obligatoria la inversión del sujeto pasivo?
La ISP es obligatoria en: (1) Construcción y rehabilitación de inmuebles cuando el destinatario es empresa del sector, (2) Servicios entre empresarios de la UE, (3) Importaciones de bienes, (4) Entrega de chatarra y materiales reciclables, (5) Entregas de teléfonos móviles, ordenadores y videoconsolas cuando superen 10.000€.
¿Cómo se emite una autofactura con ISP?
La autofactura con ISP la emite el destinatario del servicio (el comprador), no el proveedor. El proveedor emite una factura sin IVA con la mención 'inversión del sujeto pasivo'. El destinatario la registra en el libro de facturas recibidas como si la hubiera emitido él mismo, repercutiendo y deduciéndose el IVA simultáneamente.
¿Cuándo NO se aplica la ISP en construcción?
La ISP en construcción solo aplica cuando el destinatario es empresario o profesional que actúa como tal en la operación. Si vendes servicios de construcción a un particular (consumidor final), debes cargar el IVA normal (10% en rehabilitación, 10% en obra nueva de viviendas protegidas, 21% en otros casos).